[경영][부가가치세] 재고매입세액과 재고납부세액
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작성일 23-08-08 09:26
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[경영][부가가치세] 재고매입세액과 재고납부세액
다. 이 경우 재고 납부세액의 2분의 1에 상당하는 금액은 예정신고기간의 징수세액(예정·신고하는 경우에는 그 납부세액)에 가산하여 징수 또는 납부하고, 그 잔액은 확정 신고 시에 납부세액에 가산하여 납부한다.
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<재고매입세액과 재고납부세액>
● 의 의
일반적으로 일반과세자는 매입세액 전액을 공제받지만 간이과세자는 매입세액에 업종별 부가가치율을 적용하여 계산된 금액만을 공제받는다. 한편, 이와 반대의 경우에는 당해 차액만큼을 사업자로부터 징수를 하여야 하는데 이를 재고납부세액이라 한다…(생략(省略))
1. 재고매입세액
1) 의의
2) 공제대상
① 간이과세자가 일반과세자로 변경되는 날 현재의 재고품(상품·제품·재료) 및 감가상각자산으로 매입시 세금계산서를 수취한 것 중 매입세액 공제대상인 것
② 간이과세자의 확정신고와 함께 『일반과세전환시의 재고품 및 감가상각자산신고서』에 의하여 신고하여 승인된 경우에 한함.
3) 재고 등의 취득가액
4) 재고품의 신고 및 승인
5) 재고매입세액의 공제
2. 재고납부세액
1) 의의
2) 가산대상
① 상 품
② 제품(반제품 및 재공품을 포함)
③ 재료(부재료를 포함)
④ 감가상각자산(건물 및 구축물의 경우에는 취득ㆍ건설 또는 신축 후 10년 이내의 것, 기타의 감가 상각자산의 경우에는 취득 또는 제작 후 2년 이내의 것에 한함)
3) 재고품 등의 신고와 승인
① 재고품 및 감가상각자산의 신고
② 재고품 등의 승인
4) 재고납부세액의 납부방법
① 간이과세자로 변경된 날부터 6월간의 거래에 대한 납부할 세액에 가산하여 납부한다.
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